Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2026 году: ПСН, УСН или АУСН

Налоговая реформа 2026 года меняет ситуацию на рынке: нагрузка на предпринимателей растет, стоимость товаров — дорожает. Чтобы уменьшить расходы, ИП могут выбрать более выгодную систему налогообложения — ПСН, УСН или АУСН. Мы расскажем, как рассчитывать налоговую нагрузку на разных системах, чтобы не ошибиться с выбором.

Содержание:

— Патент (ПСН)

— Упрощенка (УСН)

— Автоупрощенка (АУСН) 

— Как выбрать налоговый режим

Патент (ПСН)

Патентная система подходит ИП, которые: 

• имеют до 15 сотрудников; 

• ведут деятельность из списка ФСН, например, парикмахерские услуги; 

• получают до 20 млн ₽ дохода в год.

С 2026 года ИП на патенте столкнулись с ограничениями: 

• Лимит дохода снизился — был 60, а стал 20 млн. В течение следующих двух лет он сократится до 10 млн. 

• Нельзя покупать патент на торговлю в стационарных магазинах. ИП приходится переходить на УСН, платить НДС и торговый взнос, если магазин находится в Москве. 

ИП на ПСН раз в год платят 6% от потенциального дохода, умноженного на коэффициент-дефлятор, который в 2026 году равен 1,253 по приказу Минэкономразвития. Размер потенциального дохода зависит от вида деятельности и региона.

Проверить сумму можно на калькуляторе — расчет стоимости патента ФНС. 

Кроме покупки патента, ИП должен платить страховые взносы за себя и сотрудников: 

• За себя — 57 390 ₽ в год + 1% с доходов выше 300 000, но не более 321 818 ₽.

• За сотрудников — 30% с зарплаты до 2 979 000 ₽ и 15,1% — сверх лимита. 

• За травматизм — 0,2% – 8,5% с зарплаты в зависимости от деятельности. 

Страховые выплаты можно вычесть из стоимости патента. Например, если отдали 70 000 ₽ в фонды, то стоимость патента будет на 70 000 ₽ ниже. 

Упрощенка (УСН)

Упрощенная система подходит ИП, которые: 

• имеют до 130 сотрудников; 

• получают до 490,5 млн ₽ в год.

Лимит доходов на упрощенке меняется каждый год. Чтобы узнать лимит, умножьте фиксированную сумму 450 млн ₽ на коэффициент-дефлятор. В 2026 году по Приказу Минэкономразвития №734 коэффициент — 1,09.

С 2026 года упрощенцы: 

• Платят НДС, если доходы более 20 млн. 

• Размер НДС увеличен с 20% до 22% на общем режиме, но для упрощенцев остались неизменными специальные пониженные ставки — 5% и 7%.

ИП на УСН платят единый налог, НДС и страховые взносы. Предприниматель сам выбирает объект налогооблажения — «Доходы» или «Доходы минус расходы», а также ставку НДС — 22% с вычетом или 5–7% без вычета.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог, умножьте доходы компании на налоговую ставку, обычно это 6%, но в некоторых регионах может быть меньше. 

УСН «Доходы минус расходы»

Для расчета налога отнимите расходы от доходов компании и умножьте на 15%. Если в предыдущем году компания работала в убыток, заплатите минимальный налог — 1% от доходов. 

Общий порядок расчета НДС на УСН — 22%

Когда вы продаете товары или оказываете услуги, вы выставляете клиентам счета-фактуры с НДС 22% и фиксируете исходящий налог. Когда покупаете у поставщиков, наоборот, фиксируете входящий НДС. Раз в квартал вы отнимаете из исходящего НДС входящий, а разницу платите в налоговую. Это выгодно, когда можно учесть много входящего НДС к вычету.

Формула НДС, если налог не включен в стоимость товара: Цена × 22%. 

Формула НДС, если налог включен в стоимость товара: Итоговая стоимость × 22 / 122. 

На некоторые товары и услуги действуют льготные ставки 10% или 0%, их список — в статье 164 НК. Например, если ИП Иванов занимался бы не мебелью, а детскими товарами, то платил бы только 10% НДС. 

Особый порядок расчета НДС — 5% или 7%

Платите НДС по ставке: 

• 5%, если ваши доходы меньше 272,5 млн ₽ в год.

• 7%, если ваши доходы больше 272,5 млн ₽ в год.

Если вы используете пониженные ставки, не вычитайте входящий НДС, а платите налог со всех доходов компании. 

Формула НДС, если налог не входит в стоимость товара: 

• При ставке 5% НДС = Цена без НДС × 5%. 

• При ставке 7% НДС = Цена без НДС × 7%.

Формула НДС, если налог входит в стоимость товара: 

• При ставке 5% НДС = Цена с НДС × 5 / 105.

• При ставке 7% НДС = Цена с НДС × 7 / 107. 

Страховые взносы на УСН

На УСН ИП платит такие же страховые взносы, как и на патенте. Но есть нюанс: на УСН «Доходы» предприниматель вычитает сумму взносов из единого налога, а на УСН «Доходы минус расходы» — из налогооблагаемой базы, то есть из доходов. 

Если предприниматель работает один, то он может вычесть 100% страховых взносов, а если у него в штате есть сотрудники, то не более 50% от суммы взносов. Это правило работает и для ПСН. 

Автоупрощенка (АУСН) 

Автоматическая упрощенная система подходит ИП, которые: 

• имеют до 5 сотрудников; 

• открыли расчетный счет для ИП в банке из утвержденного налоговой списка.

• получают до 60 млн ₽ дохода в год.

ИП на АУСН платит единый налог по выбору: 

• На АУСН «Доходы» — 8% от доходов.

• На АУСН «Доходы минус расходы» — 20% от прибыли, но не менее 3% от доходов, даже если компания ушла в убытки. 

ИП на автоупрощенке не платит НДС. Вместо страховых взносов за себя и сотрудников предприниматель платит только фиксированный взнос за травматизм. В 2026 году это 2 959 ₽.

Как выбрать налоговый режим

Перед выбором:

1. Проверьте, подходите ли вы под критерии ПСН и АУСН. Например, если сотрудников больше 5, то нельзя использовать автоупрощенку. А если доход больше 20 млн, то не получится купить патент. 

2. Узнайте, проходите ли вы по льготам, например, НДС 0% или 10%, региональные льготы на УСН. 

3. Рассчитайте единый налог на АУСН и УСН, а также стоимость патента. Если ваш доход больше 20 млн, рассчитайте НДС на УСН по ставке 5, 7 или 22%. 

4. Рассчитайте страховые взносы за себя и сотрудников на УСН и ПСН. На АУСН учтите только фиксированный взнос на травматизм — 2 959 ₽. 

5. На упрощенке и патенте вычтите из налога 100% страховых взносов, если работаете один, или 50%, если в штате есть хотя бы один человек.

Сложите все налоги и страховые взносы, чтобы понять, какая система для вас выгоднее.

Все режимы имеют преимущества и в разных ситуациях подходят разным ИП. Например, когда у предпринимателя большой фонд оплаты труда, то может подойти АУСН, потому что можно сэкономить за счет страховых взносов. А если реальный доход значительно больше потенциального, то выгодным может оказаться ПСН. Упрощенка может оказаться более выгодной даже с учетом НДС, например, если есть региональные льготы или большой входящий НДС к вычету. Перед выбором системы налогообложения обязательно проведите расчеты самостоятельно или обратитесь к специалистам.